Cand are loc cesiunea creantelor de catre furnizor/prestator
- daca furnizorul/prestatorul cesioneaza creantele aferente unor facturi emise, data incasarii se considera a fi data cesiunii creantelor, indiferent de pretul cesiunii creantelor. Daca cedentul este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii creantelor, daca cesiunea are loc inainte de expirarea termenului de 90 de zile calendaristice.
- chiar daca furnizorii/prestatorii au cesionat creantele si beneficiarul este persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, dreptul de deducere a TVA este amanat la beneficiar pana la data la care valoarea bunurilor/serviciilor achizitionate este efectiv persoanei care a preluat creantele.
Cand are loc cesiunea creantelor de catre cumparator/beneficiar
- daca beneficiarul serviciilor/cumparatorul bunurilor cesioneaza furnizorului/prestatorului orice creante, inclusiv creantele fiscale de natura dreptul de rambursare a TVA sau de restituire a sumelor achitate in plus bugetul de stat reglementat in conformitate cu prevederile art. 30 din Codul de procedura fiscala, se considera ca are loc, la nivelul creantei cesionate, inainte de expirarea termenului de 90 de zile:
- plata efectuata de catre cumparator/beneficiar
- incasarea efectueaza de catre furnizor/prestator.
Exemplu
Cesiunea creantelor de catre furnizor/prestator
Firma X persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, obligata sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013, efectueaza in prima decada a lunii februarie 2013 o livrare de bunuri catre firma Y, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA.
Pentru bunurile livrate pe teritoriul Romaniei, firma X emite in data de 22 februarie 2013 o factura in valoare totala de 109.120 lei, din care baza de impozitare 88.000 lei si TVA colectata in suma de 21.120 lei.
Factura emisa nu este achitata de catre cumparator. Deoarece se incadreaza in sistemul de plata a TVA la incasare, firma X nu este obligata sa achite bugetului de stat suma TVA colectata in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii, motiv pentru care procedeaza dupa cum urmeaza in luna februarie 2013:
fiscal
- nu evidentiaza valoarea facturii emise in jurnalul pentru vanzari;
- nu raporteaza operatiunea realizata prin: decontul de TVA cod 300; declaratia informativa cod 394.
contabil
- inregistreaza factura emisa prin urmatoarea formula contabila:
411 = % 109.120
"Clienti” 707 88.000
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4428 21.120
"TVA neexigibila"
- inregistreaza pe cheltuieli de exploatare costul marfurilor vandute:
607 = 371 62.000
"Cheltuieli privind marfurile" "Marfuri"
- inregistreaza valoarea adaosului comercial aferent marfurilor vandute:
378 = 371 26.000
"Diferente de pret la marfuri" "Marfuri"
La data de 6 mai 2013, firma X cesioneaza catre firma Z creanta aferenta in suma de 109.120 lei care nu este incasata de la cumparatorul Y. In acest caz, se considera ca factura este incasata in data de 6 mai 2013, chiar daca pretul cesiunii este incasat in data de 15 mai 2013.
Astfel, exigibilitatea TVA intervine la data de 6 mai 2013, moment in care firma X este obligata sa transfere suma de 21.120 lei din creditul contului 4428 "TVA neexigibila" in creditul contului 4427 "TVA colectata" prin formula contabila 4428 "TVA neexigibila” = "4427 TVA colectata".
Firma Y isi poate exercita dreptul de deducere a TVA numai dupa achitarea datoriei catre firma Z care a preluat creanta firmei X.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate