Cand are loc cesiunea creantelor de catre furnizor/prestator
- daca furnizorul/prestatorul cesioneaza creantele aferente unor facturi emise, data incasarii se considera a fi data cesiunii creantelor, indiferent de pretul cesiunii creantelor. Daca cedentul este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii creantelor, daca cesiunea are loc inainte de expirarea termenului de 90 de zile calendaristice.
- chiar daca furnizorii/prestatorii au cesionat creantele si beneficiarul este persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, dreptul de deducere a TVA este amanat la beneficiar pana la data la care valoarea bunurilor/serviciilor achizitionate este efectiv persoanei care a preluat creantele.
Cand are loc cesiunea creantelor de catre cumparator/beneficiar
- daca beneficiarul serviciilor/cumparatorul bunurilor cesioneaza furnizorului/prestatorului orice creante, inclusiv creantele fiscale de natura dreptul de rambursare a TVA sau de restituire a sumelor achitate in plus bugetul de stat reglementat in conformitate cu prevederile art. 30 din Codul de procedura fiscala, se considera ca are loc, la nivelul creantei cesionate, inainte de expirarea termenului de 90 de zile:
- plata efectuata de catre cumparator/beneficiar
- incasarea efectueaza de catre furnizor/prestator.
Exemplu
Cesiunea creantelor de catre furnizor/prestator
Firma X persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, obligata sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013, efectueaza in prima decada a lunii februarie 2013 o livrare de bunuri catre firma Y, persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA.
Pentru bunurile livrate pe teritoriul Romaniei, firma X emite in data de 22 februarie 2013 o factura in valoare totala de 109.120 lei, din care baza de impozitare 88.000 lei si TVA colectata in suma de 21.120 lei.
Factura emisa nu este achitata de catre cumparator. Deoarece se incadreaza in sistemul de plata a TVA la incasare, firma X nu este obligata sa achite bugetului de stat suma TVA colectata in termen de 90 de zile de la data emiterii facturii, motiv pentru care procedeaza dupa cum urmeaza in luna februarie 2013:
fiscal
- nu evidentiaza valoarea facturii emise in jurnalul pentru vanzari;
- nu raporteaza operatiunea realizata prin: decontul de TVA cod 300; declaratia informativa cod 394.
contabil
- inregistreaza factura emisa prin urmatoarea formula contabila:
411 = % 109.120
"Clienti” 707 88.000
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4428 21.120
"TVA neexigibila"
- inregistreaza pe cheltuieli de exploatare costul marfurilor vandute:
607 = 371 62.000
"Cheltuieli privind marfurile" "Marfuri"
- inregistreaza valoarea adaosului comercial aferent marfurilor vandute:
378 = 371 26.000
"Diferente de pret la marfuri" "Marfuri"
La data de 6 mai 2013, firma X cesioneaza catre firma Z creanta aferenta in suma de 109.120 lei care nu este incasata de la cumparatorul Y. In acest caz, se considera ca factura este incasata in data de 6 mai 2013, chiar daca pretul cesiunii este incasat in data de 15 mai 2013.
Astfel, exigibilitatea TVA intervine la data de 6 mai 2013, moment in care firma X este obligata sa transfere suma de 21.120 lei din creditul contului 4428 "TVA neexigibila" in creditul contului 4427 "TVA colectata" prin formula contabila 4428 "TVA neexigibila” = "4427 TVA colectata".
Firma Y isi poate exercita dreptul de deducere a TVA numai dupa achitarea datoriei catre firma Z care a preluat creanta firmei X.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate